Разнообразие ресурсов для борьбы с мошенничеством в сфере финансовой отчетности

Мошенничество в сфере финансовой отчетности встречается относительно редко, но остается серьезной проблемой. Исследование Комитета спонсорских организаций Комиссии Тредуэя (COSO) определило, что в среднем совокупный убыток от такого рода мошеннических действий составляет порядка 12 миллионов долларов США [1].

К сожалению, опасность мошенничества в области финансовой отчетности, как и вероятность совершения большинства преступлений, будет существовать всегда. К счастью, бухгалтеры и аудиторы, финансовые руководители, советы директоров и другие ключевые заинтересованные лица в цепочке финансовой отчетности на сегодняшний день располагают рекордным объемом ресурсов и знаний, чтобы обнаруживать факты мошенничества и бороться с ним. Как известно, точное и комплексное использование ресурсов помогает выявлять факты мошенничества в компании любого масштаба.

Какие инструменты помогают в борьбе с мошенничеством

Благодаря большому числу исследований, проводившихся в последние годы, мы хорошо знаем факторы, приводящие к мошенничеству в сфере финансовой отчетности, понимаем, какие шаги необходимо предпринять, чтобы устранить эти факторы. Один из самых важных шагов — создание руководителями корпоративной культуры, которая поощряла бы этичное поведение и соблюдение норм. Мощная корпоративная культура начинается с руководителей, которые задают тон, формирующий настрой команды.

Эти усилия не самоцель, но приносят свои плоды. В новом докладе Центра изучения вопросов профессиональной этики (ERC) [2] говорится, например, что «развитая культура корпоративной этики и эффективная корпоративная программа этичного поведения и соблюдения норм тесно связаны с поведением на рабочем месте».

По данным исследования Центра изучения вопросов профессиональной этики, у 62 % (!) сотрудников крупных компаний, где нет эффективных программ этичного поведения и соблюдения норм, наблюдаются нарушения трудовой дисциплины. В компаниях же с эффективными программами этичного поведения и соблюдения норм этот показатель составляет 33 %. (Доклад ERC финансировал Центр качества аудита. Исследование ERC является независимым.)

Итак, из каких элементов состоит комплексная программа этики и соблюдения норм? ERC называет семь составляющих:

Документальные стандарты этичного поведения на рабочем месте.
Обучение стандартам.
Корпоративные ресурсы, содержащие советы по вопросам этичного поведения.
Средства конфиденциального и анонимного извещения о вероятных нарушениях.
Оценка этичности поведения.
Система наказания нарушителей дисциплины.
Ценности и принципы.

Из доклада ERC: «Реализованные программы этики и соблюдение норм существенно меняют ситуацию к лучшему».

Применение практических ресурсов

Безусловно, чтобы работать с перечисленными выше элементами, требуется готовность, усилия и знания. К счастью, сегодня мы располагаем большим выбором ресурсов, предлагающих практические решения.

Из доклада ERC видно, что ресурсы могут быть в форме докладов и нормативных предписаний. Среди организаций, готовящих такого рода доклады, — Объединение по борьбе с мошенничеством. Это группа, объединяющая Центр качества аудита, Международное общество финансовых руководителей, Институт внутрикорпоративных аудиторов и Национальную ассоциацию корпоративных директоров.

В ноябре 2014 года Объединение по борьбе с мошенничеством опубликовало статью «Защита организации от мошенничества: инструменты, способы и техники распознавания мошенничества в сфере финансовой отчетности и борьба с ним». Рекомендации статьи адресованы заинтересованным лицам в организациях любого масштаба.

Опираясь на большое число исследований и недавних обсуждений в формате круглого стола, статья «Защита организации от мошенничества…» предлагает практическое общемировое видение проблемы.

Вы также можете ознакомиться со следующими заслуживающими внимания докладами:

АВЭС о мошенничестве и злоупотреблениях в профессиональной сфере,
исследование проблемы мошенничества компании Ernst & Young,
доклад о мошенничестве компании Kroll,
доклад KPMG «Типичный мошенник: кто он?»

Еще одно достижение Объединения по борьбе с мошенничеством — серия практических примеров. Это ряд гипотетических сценариев мошенничества, составленных по методу анализа практических примеров Гарвардской школы бизнеса. Участники практического курса начинают с изучения фактов о вымышленной компании, занимающейся мошенничеством. Под руководством инструктора они обсуждают возможности исправления ситуации.

Ценным источником информации могут стать интернет-ролики и другие видеоматериалы. Объединение по борьбе с мошенничеством недавно сняло серию роликов (их можно бесплатно посмотреть на YouTube), где эксперты в области финансовой отчетности предлагают различные варианты действий и дают практические советы.

Как корпоративная культура порождает мошенничество (декабрь 2013 г.)
Культура корпоративной этики (апрель 2014 г.)
Эффективные программы разоблачения (июль 2014 г.)
Создание организации, защищенной от мошенничества (январь 2015 г.)

С миру по нитке

В борьбе с финансовым мошенничеством, внимание к которому со стороны финансовых инспекторов непрерывно растет, очень важно, чтобы все заинтересованные лица получали информацию из достоверных источников. Не менее важно делиться такими знаниями и точками зрения с другими. Прочите доклад, рассмотрите случай из практики или посмотрите видеоролик и поделитесь этим источником с коллегами или знакомыми через LinkedIn или любую другую социальную сеть. Давайте делиться знаниями: финансовое мошенничество — это непростая проблема, но у нас множество ресурсов для ее решения.

Бывший заместитель директора по управлению инвестициями Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) и старший вице-президент «Бэнк оф Америка», Синди Форнели занимает пост исполнительного директора Центра качества аудита с момента его учреждения в 2007 году.

[1] Комитет спонсорских организаций Комиссии Тредуэя. Фальсифицированная финансовая отчетность: 1998–2007 гг. — Анализ открытых акционерных компаний США (2010).

[2] Центр изучения вопросов профессиональной этики. Профессиональная этика в крупных компаниях (2015).

Prepared by IFAC's Communications Department. Contact communications@ifac.org for further information. Copyright © 2016 by the International Federation of Accountants (IFAC). All rights reserved. Written permission from IFAC is given to EICPA© for translation to Russian language. The translation is made by marketing department of EICPA©. If you have any questions or translation corrections, please contact info@eicpa.global.