Разнообразие ресурсов для борьбы с мошенничеством в сфере финансовой отчетности

Мошенничество в сфере финансовой отчетности встречается относительно редко, но остается серьезной проблемой. Исследование Комитета спонсорских организаций Комиссии Тредуэя (COSO) определило, что в среднем совокупный убыток от такого рода мошеннических действий составляет порядка 12 миллионов долларов США [1].

К сожалению, опасность мошенничества в области финансовой отчетности, как и вероятность совершения большинства преступлений, будет существовать всегда. К счастью, бухгалтеры и аудиторы, финансовые руководители, советы директоров и другие ключевые заинтересованные лица в цепочке финансовой отчетности на сегодняшний день располагают рекордным объемом ресурсов и знаний, чтобы обнаруживать факты мошенничества и бороться с ним. Как известно, точное и комплексное использование ресурсов помогает выявлять факты мошенничества в компании любого масштаба.

Какие инструменты помогают в борьбе с мошенничеством

Благодаря большому числу исследований, проводившихся в последние годы, мы хорошо знаем факторы, приводящие к мошенничеству в сфере финансовой отчетности, понимаем, какие шаги необходимо предпринять, чтобы устранить эти факторы. Один из самых важных шагов — создание руководителями корпоративной культуры, которая поощряла бы этичное поведение и соблюдение норм. Мощная корпоративная культура начинается с руководителей, которые задают тон, формирующий настрой команды.

Эти усилия не самоцель, но приносят свои плоды. В новом докладе Центра изучения вопросов профессиональной этики (ERC) [2] говорится, например, что «развитая культура корпоративной этики и эффективная корпоративная программа этичного поведения и соблюдения норм тесно связаны с поведением на рабочем месте».

По данным исследования Центра изучения вопросов профессиональной этики, у 62 % (!) сотрудников крупных компаний, где нет эффективных программ этичного поведения и соблюдения норм, наблюдаются нарушения трудовой дисциплины. В компаниях же с эффективными программами этичного поведения и соблюдения норм этот показатель составляет 33 %. (Доклад ERC финансировал Центр качества аудита. Исследование ERC является независимым.)

Итак, из каких элементов состоит комплексная программа этики и соблюдения норм? ERC называет семь составляющих:

  1. Документальные стандарты этичного поведения на рабочем месте.

  2. Обучение стандартам.

  3. Корпоративные ресурсы, содержащие советы по вопросам этичного поведения.

  4. Средства конфиденциального и анонимного извещения о вероятных нарушениях.

  5. Оценка этичности поведения.

  6. Система наказания нарушителей дисциплины.

  7. Ценности и принципы.

Из доклада ERC: «Реализованные программы этики и соблюдение норм существенно меняют ситуацию к лучшему».

Применение практических ресурсов

Безусловно, чтобы работать с перечисленными выше элементами, требуется готовность, усилия и знания. К счастью, сегодня мы располагаем большим выбором ресурсов, предлагающих практические решения.

Из доклада ERC видно, что ресурсы могут быть в форме докладов и нормативных предписаний. Среди организаций, готовящих такого рода доклады, — Объединение по борьбе с мошенничеством. Это группа, объединяющая Центр качества аудита, Международное общество финансовых руководителей, Институт внутрикорпоративных аудиторов и Национальную ассоциацию корпоративных директоров.

В ноябре 2014 года Объединение по борьбе с мошенничеством опубликовало статью «Защита организации от мошенничества: инструменты, способы и техники распознавания мошенничества в сфере финансовой отчетности и борьба с ним». Рекомендации статьи адресованы заинтересованным лицам в организациях любого масштаба.

Опираясь на большое число исследований и недавних обсуждений в формате круглого стола, статья «Защита организации от мошенничества…» предлагает практическое общемировое видение проблемы.

Вы также можете ознакомиться со следующими заслуживающими внимания докладами:

  • АВЭС о мошенничестве и злоупотреблениях в профессиональной сфере,

  • исследование проблемы мошенничества компании Ernst & Young,

  • доклад о мошенничестве компании Kroll,

  • доклад KPMG «Типичный мошенник: кто он?»

Еще одно достижение Объединения по борьбе с мошенничеством — серия практических примеров. Это ряд гипотетических сценариев мошенничества, составленных по методу анализа практических примеров Гарвардской школы бизнеса. Участники практического курса начинают с изучения фактов о вымышленной компании, занимающейся мошенничеством. Под руководством инструктора они обсуждают возможности исправления ситуации.

Ценным источником информации могут стать интернет-ролики и другие видеоматериалы. Объединение по борьбе с мошенничеством недавно сняло серию роликов (их можно бесплатно посмотреть на YouTube), где эксперты в области финансовой отчетности предлагают различные варианты действий и дают практические советы.

  • Как корпоративная культура порождает мошенничество (декабрь 2013 г.)

  • Культура корпоративной этики (апрель 2014 г.)

  • Эффективные программы разоблачения (июль 2014 г.)

  • Создание организации, защищенной от мошенничества (январь 2015 г.)

С миру по нитке

В борьбе с финансовым мошенничеством, внимание к которому со стороны финансовых инспекторов непрерывно растет, очень важно, чтобы все заинтересованные лица получали информацию из достоверных источников. Не менее важно делиться такими знаниями и точками зрения с другими. Прочите доклад, рассмотрите случай из практики или посмотрите видеоролик и поделитесь этим источником с коллегами или знакомыми через LinkedIn или любую другую социальную сеть. Давайте делиться знаниями: финансовое мошенничество — это непростая проблема, но у нас множество ресурсов для ее решения.

Бывший заместитель директора по управлению инвестициями Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) и старший вице-президент «Бэнк оф Америка», Синди Форнели занимает пост исполнительного директора Центра качества аудита с момента его учреждения в 2007 году.

[1] Комитет спонсорских организаций Комиссии Тредуэя. Фальсифицированная финансовая отчетность: 1998–2007 гг. — Анализ открытых акционерных компаний США (2010).

[2] Центр изучения вопросов профессиональной этики. Профессиональная этика в крупных компаниях (2015).

Prepared by IFAC's Communications Department. Contact communications@ifac.org for further information. Copyright © 2016 by the International Federation of Accountants (IFAC). All rights reserved. Written permission from IFAC is given to EICPA© for translation to Russian language. The translation is made by marketing department of EICPA©. If you have any questions or translation corrections, please contact info@eicpa.global.

Featured Posts
Recent Posts